个税法二审，个人所得税制变革全解读【图】

    2018年，8月27日，十三届全国人大常委会第五次会议在北京召开，此次会议对个人所得税法修正案草案进行二次审议，新的个税法案距离正式出台，又更近一步，我国的个税法案变革已经到了关键的时刻。

    近年来，我国个人所得税增速以远高于GDP的增速增长，同时占总的税收收入的比例不断提高，时常给人以一种税负越减越重的感觉，

    究其主要原因，主要有一下几点：首先是居民收入增长速度较快，而税法修订，起征点提高速度，低于居民收入增长速度，造成导致税基的实质性的增加；其次加强征管的影响，税收的征收过程更加严密，大量非法避税手段失效，最后是一个重要的原因是由于财产转让所得税的大幅增加，而财产转让所得税的增长的主要动力是在房价不断上涨的过程中，交易活跃二手房市场。

    在征得社会大众13万条意见和专家看法后，8月27日公开的个税法草案二审稿相比此前公布的征求意见稿有了两点明显变化，但最终的结果需要到8月31日才能揭晓。

    此次二审稿的变化之一是，新增了一项赡养老人支出专项附加扣除，并明确专项附加扣除具体范围、标准和实施步骤“由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案”。其次是新增了费用扣除，即对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得拟以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

    总的来看，收入超万亿元的第三大税种——个税迎来史上最大的一次变革，这体现在将以前的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得作为综合所得，按照统一的超额累进税率进行征税。综合起征点定在了5000元/月（6万元/年），低档税率级距扩大。并首次引入子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金5项专项附加扣除。

    此次税法修正的减税措施包含三方面：一是基本减除费用标准从每月3500元提至5000元，起征点并不是越高越好，从减税效应来看，标准越高则适用较高税率的高收入群体减税额越大，更不利用收入再分配的公平性；二是低税率适用的税率级距扩大，减税效应更有针对性，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%，现行税率中20%的所得，以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%，同时45%最高边际税率依旧维持不变，而30%，35%，45%这三挡高税率的级距也保持不变。因此总的看来，但是对于此前一审稿中的大众普遍认为需要提高的5000元/月起征点并没有变化。但经过两次审议之后，税率结构更加优化。

    以月薪八千为例，个税法案的修改之前，8000的月薪中适用10%所得税率的部分为4500，需缴纳税额345元，而修改之后，原有的10%大幅削减至3%，需缴纳税收的所得部分为3000，适用税率3%，缴纳税额为90元，对于中低的工薪阶层此次税收的减免的力度依然较大。减税效果依然明显。

    但此次个税法修改的最重要的改变还是首次引入了专项附加扣除，专项附加扣除中包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金，二审稿中还加入了赡养老人的支出。其中一审稿中讨论最多的子女教育扣除被人戏称为“单身税”。

    但从国际经验来看，引入专项扣除是个税改革的重要节点，个税具有调节收入，合理的对社会财富进行再分配的显著特点。

    引入专项扣除对于居民的所得，可支配收入的增加都有较为重要的意义。例如美国，对于单身且无受抚养者的纳税人，2014年的专项减免是3950美元，但如果你已婚或是有受抚养者，那么你就可能会获得额外的税收减免，主要取决于你是否已婚，以及是否符合几个条件。总的说来，专项扣除是经过国际社会检验的成熟的经验，其实施有利于更好的实现，个税改革目的是要更好地调节收入分配，让低收入者少缴税、高收入者多缴税，税负才更公平。